El modelo 115 es el impreso con el que quien paga un alquiler ingresa en Hacienda el 19 % que le ha retenido al propietario. La duda de partida suele ser la misma: si alquilo un piso, ¿me toca retener? La respuesta corta es que casi seguro no, y el motivo es que la obligación no depende de que el inmueble sea una vivienda: depende de quién paga. Te explicamos quién está obligado, cuánto se retiene, los plazos de cada trimestre (ojo con el de enero, que no es el mismo que el del modelo 130) y qué pasa si te tocaba retener y no lo hiciste, dentro de nuestra sección de fichas de trámites y organismos.

Qué es el modelo 115 y para qué sirve

El modelo 115 es la autoliquidación de las retenciones sobre el alquiler de inmuebles urbanos. Funciona así: cuando alguien obligado a retener paga un alquiler de un contrato de arrendamiento, no le entrega al propietario todo el dinero. Se queda un 19 % y lo ingresa en Hacienda a nombre de ese propietario, que después lo recupera en su declaración.

Dicho de otro modo, el dinero del 115 no es del que lo presenta: es un adelanto del impuesto del casero (su IRPF si es un particular, el Impuesto sobre Sociedades si el arrendador es una empresa) que pasa por las manos del inquilino. La misma lógica que el modelo 111 con las nóminas y las facturas de profesionales, pero aplicada a los alquileres.

Quién tiene que presentar el modelo 115 y quién no

Aquí está el 90 % de las dudas, y casi todas nacen del mismo malentendido.

No depende de que sea vivienda: depende de quién paga

La ley somete a retención cualquier alquiler de inmueble urbano, sea vivienda, local, trastero, oficina o plaza de garaje. Lo que decide es quién paga la renta. Solo están obligados a retener:

• Las personas jurídicas: sociedades y demás entidades.
• Las comunidades de propietarios y las entidades en régimen de atribución de rentas (comunidades de bienes, sociedades civiles).
• Los autónomos y profesionales, cuando pagan el alquiler en el ejercicio de su actividad: el local de una tienda, el despacho de una gestoría o la nave de un taller. Es la situación de quien acaba de darse de alta como autónomo con local propio.

De ahí salen las dos consecuencias prácticas que te interesan:

• Un particular que alquila un piso para vivir no retiene nunca, ni presenta el modelo 115. Su casero declara ese alquiler en su renta y punto, igual que ocurre con cualquier alquiler de vivienda normal.
• El mismo autónomo que no retiene por el piso donde vive sí tiene que retener por el local o el despacho que alquila para trabajar. No cambia el inmueble: cambia para qué lo usa.

Los tres casos en los que no hay que retener

Aun estando obligado, el reglamento del IRPF deja fuera tres supuestos:

El tercero tiene truco y conviene saberlo antes de fiarse: no basta con que el casero te diga que está en ese epígrafe. Tiene que entregarte un certificado de la Agencia Tributaria, y ese certificado solo vale para el año natural en que se expide. Si no lo tienes y no retienes, el problema es tuyo.

Cuánto se retiene: el 19 % y sobre qué se calcula

El tipo es el 19 %, un porcentaje fijo que no depende de los tramos del IRPF del propietario, y lleva vigente desde el 1 de enero de 2016. Antes fue del 21 % (entre 2012 y 2014) y del 20 % y el 19,5 % durante 2015, así que cualquier cifra distinta que encuentres es de un ejercicio cerrado.

Lo que más se falla no es el porcentaje, sino la base: el 19 % se aplica sobre todos los conceptos que le pagas al arrendador (la renta, la comunidad, el IBI que te repercuta, las obras), pero excluyendo el IVA.

Ejemplo de un local a 1.000 euros al mes:

El casero cobra 1.020 euros, de los que 210 son el IVA que después ingresa él en Hacienda: a efectos de su renta ha ingresado 1.000 y tiene 190 euros ya pagados a cuenta. El alquiler de local lleva IVA; el de vivienda está exento solo si se destina exclusivamente a vivienda, así que no lo está si se alquila para subarrendarlo, si el arrendador presta servicios propios de la industria hotelera o si una empresa alquila el piso para usarlo como oficina.

Ceuta y Melilla: el tipo baja al 7,6 %

Cuando el inmueble está en Ceuta o Melilla y el arrendador tiene derecho a la deducción por rentas obtenidas allí, el porcentaje se reduce un 60 %: se queda en el 7,6 %.

Plazos del modelo 115: los cuatro trimestres

Se presenta del 1 al 20 de abril, julio, octubre y enero. Y aquí va el aviso que más recargos evita:

Si el último día cae en sábado o festivo, se traslada al primer día hábil siguiente.

Las grandes empresas, las que facturaron más de 6.010.121,04 euros el año anterior, lo presentan cada mes, del 1 al 20 del mes siguiente, con una excepción: el de julio se presenta junto con el de agosto, hasta el 20 de septiembre.

Cómo se rellena el modelo 115

Antes del primer 115 hay que darse de alta en la obligación de retener con el modelo 036. Es una obligación censal previa: el alta hay que declararla antes de practicar la primera retención, no cuando llega el trimestre. Es el mismo trámite con el que se comunica cualquier alta o cambio a la Agencia Tributaria.

El modelo en sí es corto, cinco casillas:

• Casilla 1: número de perceptores, es decir, cuántos arrendadores distintos te han cobrado alquiler en el trimestre.
• Casilla 2: base de las retenciones, la suma de lo pagado sin IVA.
• Casilla 3: retenciones e ingresos a cuenta, el 19 % de la casilla 2.
• Casilla 4: resultado a ingresar de declaraciones anteriores del mismo periodo, solo si presentas una complementaria.
• Casilla 5: resultado a ingresar, la casilla 3 menos la 4.

Cómo se presenta y las dos obligaciones que lo acompañan

Un particular o un autónomo puede presentarlo por internet con certificado digital o Cl@ve, o imprimir la predeclaración desde la sede y pagarla en el banco. Las sociedades anónimas y limitadas, las administraciones públicas y las grandes empresas están obligadas a hacerlo por internet con certificado.

Y si retienes, tienes dos obligaciones más con el casero que suelen olvidarse:

• Decirle el porcentaje aplicado cada vez que le pagas.
• Entregarle un certificado anual de retenciones antes de que se abra el plazo de la declaración de la renta, para que pueda descontárselas.

Se presenta aunque salga a cero, pero no siempre

Esta es la diferencia fina que conviene entender:

• Si has pagado alquiler pero no tocaba retener por su importe (por ejemplo, menos de 900 euros al año al mismo casero), sí presentas el 115 a cero.
• Si ese trimestre no has pagado ningún alquiler sujeto a retención, no presentas nada.

Lo dice el reglamento con esas dos palabras: hay declaración negativa cuando has pagado rentas sujetas y no tocaba retener por su cuantía, y no la hay cuando no has pagado rentas sujetas. Si dejas de alquilar del todo, revisa en el modelo 036 si procede dar de baja la obligación.

Qué pasa si no retienes o presentas fuera de plazo

Aquí el 115 es bastante más severo que el modelo 130, porque el dinero que se juega no es tuyo.

Si estabas obligado a retener y no lo hiciste, Hacienda te reclama a ti ese importe aunque nunca se lo descontaras al casero: la ley dice expresamente que no haber retenido no te libra de ingresar. Y si llega un requerimiento con cantidades retenidas sin ingresar, la infracción nunca es leve: la multa es proporcional y arranca en el 50 % de lo no ingresado. Arrastrar una deuda así además te cierra la puerta a cualquier subvención, porque casi todas exigen el certificado de estar al corriente de pago.

En cambio, si regularizas tú antes de que Hacienda te reclame, se aplican los recargos normales: un 1 %, más otro 1 % por cada mes completo de retraso, y un 15 % pasados doce meses. La multa fija de 200 euros (100 si lo presentas por tu cuenta) solo aparece cuando el 115 era negativo y se presentó tarde.

El modelo 180, el resumen anual del 115

Los cuatro 115 del año se resumen en el modelo 180, que presenta el mismo que retuvo, del 1 al 31 de enero del año siguiente. Si el 31 cae en fin de semana pasa al siguiente día hábil.

No es un trámite mecánico: el 180 exige identificar a cada arrendador y la referencia catastral de cada inmueble alquilado, así que conviene tener esos datos recogidos desde el primer trimestre y no buscarlos en enero. La referencia catastral la puedes consultar en el Catastro.

Modelo 115, 111, 216 y 123: cuál te toca

Se confunden porque los cuatro son retenciones trimestrales, pero declaran cosas distintas:

El modelo 111 es el hermano más conocido, porque lo presenta casi cualquier autónomo con trabajadores. El caso del propietario no residente es el que más problemas da: si el dueño del local vive fuera de España y no tiene aquí establecimiento permanente, la retención no va por el 115, va por el modelo 216, y el tipo es el del impuesto de no residentes, no este 19 %.

Si eres el propietario: cómo recuperas lo retenido

Todo lo que te hayan retenido durante el año se descuenta en tu declaración de la renta como pago a cuenta, junto con el resto de retenciones. Si la suma supera lo que te toca pagar, Hacienda te devuelve el exceso.

Para eso necesitas el certificado de retenciones que está obligado a darte tu inquilino. Si no te lo entrega, reclámaselo antes de la campaña: los datos fiscales de la Agencia Tributaria no siempre lo recogen todo, y es tu dinero. Si además compaginas el alquiler con otra actividad y presentas el modelo 130, o el alquiler es tu actividad principal, revisa las deducciones del IRPF y los trucos para pagar menos cuando llegue el momento.