La estimación directa simplificada y la estimación objetiva (los módulos) son las dos formas de calcular el IRPF de quien tiene un empleo por cuenta propia. En la directa simplificada restas tus gastos reales y, además, un 5 % de gastos de difícil justificación, con un tope de 2.000 euros al año. En módulos pagas según unos datos fijos de tu negocio, con una rebaja del 5 % en 2026. Aquí tienes quién puede estar en cada sistema en 2026 (el tope general de módulos ha bajado a 150.000 euros de ingresos), cuándo conviene cada uno y cómo cambiar en diciembre si eres autónomo.

Qué es cada sistema: directa normal, simplificada y módulos

La estimación directa es el método general para calcular el rendimiento de una actividad económica en el IRPF, y tiene dos modalidades: la normal y la simplificada. En las dos el cálculo parte de lo que pasa de verdad en tu negocio: tus ingresos menos tus gastos deducibles, que tienes que justificar con factura.

En la estimación objetiva, que todo el mundo llama módulos, el rendimiento no sale de tus facturas, sino de los signos, índices o módulos que fija Hacienda para cada actividad (el personal que tienes, el local o la maquinaria, por ejemplo).

Si no haces nada y tu actividad no va por módulos, tributas en directa simplificada, siempre que tu cifra de negocios del año anterior no pase de 600.000 euros y no hayas renunciado a ella. Es lo que te toca si tu actividad no está en la lista de módulos o si renuncias a ellos al darte de alta; pagar tarifa plana no cambia nada: la cuota que pagas a la Seguridad Social no decide tu sistema de IRPF.

Todo lo que cuenta esta guía es el IRPF estatal: si vives en el País Vasco o en Navarra, lo regula tu hacienda foral con normas propias, y los límites, porcentajes y plazos pueden no ser los mismos.

Quién puede estar en cada uno: los límites de 2026

Cada sistema tiene sus propias puertas de entrada. Estos son los límites que cuentan en 2026, medidos casi siempre con los datos del año anterior.

Estimación directa simplificada y normal

• La simplificada se aplica si el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de tus actividades no superó los 600.000 euros el año anterior y no has renunciado a ella.
• Si empezaste la actividad el año anterior, esa cifra de negocios se eleva al año para ver si pasas de los 600.000 euros.
• La normal es la general: te toca si superas esa cifra o si renuncias a la simplificada. Si renuncias o te excluyen, tributas por la normal durante al menos los tres años siguientes.
• Si llevas una sola actividad por la normal, todas las demás van también por la normal.

Módulos: actividades y límites que han bajado

Los módulos solo valen para las actividades que Hacienda incluye en su lista anual, según los epígrafes que recoge: entre otras, el comercio minorista, los restaurantes y bares de la hostelería, los autotaxis, el transporte de mercancías, las mudanzas, la peluquería y las actividades agrícolas y ganaderas. Si tu actividad no aparece, vas por directa.

Y aunque tu actividad esté en la lista, en 2026 no puedes estar en módulos si el año anterior superaste alguno de estos importes:

Durante años el tope general fue de 250.000 euros de ingresos (y 125.000 euros facturados a empresarios), pero esa ampliación terminó en 2024 y no se ha prorrogado en la ley, así que para 2026 rigen los 150.000 euros de ingresos, los 75.000 euros facturados a empresarios y profesionales y los 150.000 euros de compras. Si te acercabas a esos importes, revisa tus cifras antes de dar por hecho que sigues en módulos.

Para estos límites no cuentas solo tú: se suman también las actividades idénticas o similares de tu cónyuge, tus hijos o tus padres cuando hay una dirección común y compartís medios personales o materiales. Tampoco puedes aplicar módulos si llevas alguna actividad por estimación directa (no valen en ninguna otra), ni si la actividad se desarrolla, total o parcialmente, fuera del territorio del IRPF común.

Cuánto ahorras en la directa simplificada

La gran ventaja de la directa es que pagas por lo que ganas de verdad. Restas todos tus gastos deducibles ligados a la actividad, entre ellos la cuota de autónomos que pagas a la Seguridad Social y las primas del seguro de enfermedad tuyo, de tu cónyuge y de tus hijos menores de 25 años que vivan contigo, con un límite de 500 euros por persona (1.500 euros por cada persona con discapacidad).

El 5 % de gastos de difícil justificación, hasta 2.000 euros

Solo en la simplificada, además de esos gastos, restas un porcentaje fijo por provisiones y gastos de difícil justificación: el 5 % del rendimiento neto (calculado antes de este concepto), con un máximo de 2.000 euros al año. No tienes que justificarlo con facturas: se aplica en la declaración.

Con un rendimiento neto previo de 30.000 euros, ese 5 % son 1.500 euros menos de base. A partir de 40.000 euros de rendimiento llegas al tope de 2.000 euros. El porcentaje subió al 7 % solo en el ejercicio 2023; en 2026 el general vuelve a ser el 5 %. En Ceuta, para las actividades con la deducción propia de la ciudad, es del 10 % en 2026.

Tabla de amortización de la estimación directa simplificada

Los bienes que usas en el negocio (un local, una furgoneta, un ordenador) se van restando poco a poco como gasto. En la simplificada se amortizan de forma lineal con una tabla propia de Hacienda, que fija el coeficiente máximo de cada año y el periodo máximo:

Si trabajas para un solo cliente: una reducción mayor

Hay una reducción especial para autónomos en estimación directa con un perfil muy concreto. Solo la puedes aplicar si cumples todos sus requisitos, entre ellos: facturar todo a un único cliente no vinculado o ser autónomo económicamente dependiente, tener al menos el 70 % de tus ingresos con retención, que tus gastos no pasen del 30 % de tus ingresos íntegros y no cobrar rendimientos del trabajo (una nómina, como en la pluriactividad), salvo prestaciones por desempleo o equivalentes de hasta 4.000 euros al año.

Si los cumples, reduces tu rendimiento en 2.000 euros, y en 6.498 euros más si tus rendimientos netos de actividades no superan los 14.047,50 euros (una cantidad que va bajando hasta desaparecer en 19.747,50 euros), siempre que no tengas otras rentas de más de 6.500 euros. Si optas por esta reducción, pierdes el 5 % de gastos de difícil justificación. Echa la cuenta de las dos opciones antes de elegir.

Qué papeles te pide cada modalidad

En la simplificada no llevas contabilidad completa, sino libros registro. Si tu actividad es empresarial, llevas tres: ventas e ingresos, compras y gastos y bienes de inversión. Si eres profesional, llevas el de ingresos, el de gastos, el de bienes de inversión y el de provisiones de fondos y suplidos. La contabilidad ajustada al Código de Comercio solo se exige en la normal y, aun así, solo si la actividad es mercantil.

Cuánto pagas en módulos y qué rebajas tiene

En módulos no sumas facturas: imputas a tu actividad los signos, índices o módulos que fija Hacienda. Para 2026 se mantienen las mismas cuantías y las mismas instrucciones que en 2025, así que si ya estabas en módulos, la cuenta de partida no cambia.

Para llegar al rendimiento neto de módulos se siguen dos pasos, por este orden:

1. Primero restas los incentivos al empleo y a la inversión y, cuando Hacienda lo permite, las amortizaciones con su propia tabla.
2. Después se aplican, cuando corresponden, los índices correctores (por ejemplo, el de empresas de pequeña dimensión o el de temporada).

Con ese resultado, si estás en módulos, en 2026 puedes reducir un 5 % el rendimiento neto de módulos.

También puedes pedir una rebaja si tu negocio sufre un golpe. Si un incendio, una inundación, un hundimiento o una gran avería en el equipo provoca anomalías graves en la actividad, o si estás de baja médica y no tienes otro personal, puedes pedir la reducción de los módulos en la Delegación o Administración de la Agencia Tributaria de tu domicilio fiscal, en el plazo de 30 días desde que ocurra. Y cuando una catástrofe afecta a todo un sector o una zona, Hacienda puede rebajar los módulos de ese año para todos.

El IVA y la retención del 1 %

Si estás en módulos en el IRPF, en el IVA tributas en general por el régimen simplificado, salvo que tu actividad vaya por el recargo de equivalencia o por el régimen de la agricultura, ganadería y pesca.

Algunas actividades en módulos, como la albañilería, la fontanería, la carpintería, la pintura, el transporte de mercancías por carretera o las mudanzas, llevan una retención del 1 % sobre los ingresos íntegros cuando facturan a pagadores obligados a retener, que tú descuentas en tu pago fraccionado (modelo 131). Tenlo en cuenta al hacer una factura.

Directa o módulos: cuál te conviene según tu caso

No hay un sistema que salga mejor para todo el mundo. Esta tabla resume las diferencias que más pesan en tu bolsillo:

Cómo decidir con tus números

Como regla práctica, la directa suele encajarte si tienes muchos gastos, si vas a hacer inversiones que amortizar o si tus ingresos suben y bajan mucho, porque pagas sobre lo que ganas cada año. Los módulos encajan en negocios estables de la lista cuyo beneficio real queda por encima de lo que marcan sus módulos, y con poco papeleo. La única forma segura de saberlo es hacer las dos cuentas con tus números, y conviene repetirlas cada otoño, antes del plazo de renuncia.

El rendimiento neto que salga, por un sistema o por otro, es el que llevas a tu declaración de la renta, y sobre la cuota se aplican después las deducciones del IRPF como a cualquier contribuyente.

Pagos a cuenta: modelo 130 o modelo 131

Cada trimestre adelantas a Hacienda una parte del IRPF del año, y el modelo depende de tu sistema:

• Directa (normal o simplificada): presentas el modelo 130, que es el 20 % del rendimiento neto acumulado desde el 1 de enero, menos los pagos anteriores y las retenciones (las que te aplican tus clientes figuran en su certificado de retenciones). Si eres profesional y al menos el 70 % de tus ingresos del año anterior tuvo retención, no tienes que presentarlo.
• Módulos: presentas el modelo 131, que es el 4 % del rendimiento de módulos, el 3 % si tienes una sola persona asalariada y el 2 % si no tienes ninguna. En las actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras es el 2 % del volumen de ingresos del trimestre.

Los plazos son los mismos para los dos: del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y del 1 al 30 de enero para el cuarto trimestre. Si además cobras el IVA, el trimestral se presenta aparte con el modelo 303.

Cómo cambiar de sistema: la renuncia de diciembre

El cambio no es libre a lo largo del año: se hace con una renuncia que se presenta, por regla general, en diciembre, para que surta efecto desde el 1 de enero siguiente.

Salir de módulos para pasar a la directa simplificada

• Se presenta durante el mes de diciembre anterior al año en que quieres que cuente. Si empiezas una actividad, se hace al presentar la declaración censal de inicio (el modelo 036).
• También renuncias sin trámite aparte si presentas en plazo el primer pago fraccionado del año por estimación directa, es decir, con el modelo 130 en lugar del 131.
• La renuncia a módulos te lleva a la directa simplificada durante un mínimo de tres años. Después se prorroga sola cada año, salvo que la revoques en diciembre.
• Renunciar a módulos en el IRPF supone renunciar también al régimen simplificado y al de la agricultura, ganadería y pesca del IVA.

Salir de la simplificada para pasar a la normal

La renuncia a la directa simplificada también se presenta durante el mes de diciembre anterior al año en que debe contar, y dura al menos tres años. Tanto esta renuncia como la de módulos (salvo la que haces con el primer pago fraccionado del año por directa), y su revocación, se presentan en la Agencia Tributaria con la declaración censal, el modelo 036.

El plazo para 2027

Por regla general, para que el cambio cuente en 2027 tienes que renunciar o revocar del 1 al 31 de diciembre de 2026. Si Hacienda publica tarde los módulos de 2027, el plazo va desde el día siguiente a su publicación oficial hasta el 31 de diciembre de 2026, como pasó con los de 2026, que salieron el 11 de diciembre de 2025. Hacienda sacó a información pública el 23 de octubre de 2026 el proyecto de módulos para 2027, que mantiene los módulos; no es definitivo hasta que se publique, y la norma pide que salga antes del 1 de diciembre.